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票号研究的国内外研究现状

时间:2013-4-1 22:38:15  作者:  来源:  查看:469  评论:0
内容摘要:    1.票号研究的国外现状     关于票号问题国外的研究,主要以西方和日本的学者研究居多。其主要研 究成果有:英国在华传教士艾约瑟的《中国银行与物价》(1905年),一书中, ...

    1.票号研究的国外现状

     关于票号问题国外的研究,主要以西方和日本的学者研究居多。其主要研 究成果有:英国在华传教士艾约瑟的《中国银行与物价》(1905年),一书中, 专门设置了《山西票号》一节,此为查到的国外对于山西票一号研究的最早著作, 是山西票号研究的开端。此后,有一部分日本学者研究晋商的著作开始出现。如: 岸根桔《清国商业综览》第四卷,东亚同文会1906年版;柏原文太郎的《支那 经济全书》六辑,东亚同文会1907年版;广烟茂的《支那货币史钱庄考略》,昭和八年建设出版社。还有日本驻中国各地领事的调查报告和散见于中外英、日文书籍杂志中的社会调查和论文等。

       与此同时还有一些国外的的译作也相继发表,如1916年(民国五年)由东   海翻译的日本学者撰写的行己山西票号》,还有西方学者S. R. Wagel的《Finance   in China)),以及《Commercial Reports》等,都对晋商做了一定的研究。 

      但是其中对于山西票号研究最多,最为广泛的要算是日本学者。在票号研究的日本学者中,老一代的有寺田隆信在1972年著作完成的《山西商人研究》书   中描述了山西票号的分布、员工选拔、号规等,此书有利于学界对票号更加全面 的了解。并陆续撰写了《山西商人的历史性质》、《山西票号札记》等论文。

     滨下武志于1990年整理发表了资料集《山西票号资料书简篇(一)》,较 为系统的对票号的资料进行了整理。此外,还有西山荣久发表的《山西的兑汇业 者之票号的起源及其变迁》一书,书中系统的介绍了票号的经营管理模式和组织 结构的变迁过程,并对山西票号的起源作了深入的考证。 

    2.票号研究的国内现状

     山西票号作为中国金融业的早期发端之一,长期以来国内的经济学者对其做 了大量的研究,按其时间的顺序大致可以分为三个阶段。 

    第一阶段是20世纪60年代之前,票号的主要学者个人的研究为主,其主要 研究成果有:李宏龄编写的《同舟忠告》、《山西票商成败记》,陈其田编写的《山 西票庄考略》,卫聚贤编写的《山西票号史》,还有一些考据性的研究成果分别在 报刊和杂志上发表。 

    第二阶段是20世纪60年代到20世纪末,票号研究进入有组织的系统研究 阶段。这个阶段大致经历了40年之多,可以细分为三个时期。第一个时期是20 世纪0080年代初。这一时期研究主要还是部分爱好者的“经院式”研究。研究 的主要成果有杨温晖(小组成员:杨士英、荣锡瑶、黄鉴晖)的《山西票号的性质 与作用》,1986年,孔祥毅教授发表的《近代史上的山西商人与商业资本》,张 正明、葛贤惠编写的《明清晋商资料选编》和由山西财经学院金融系与中国人民 银行山西省分行的部分学者撰写的《山西票号史料》。这些研究成果的产生,标 志着票号研究重新开始进入正轨,票号的研究7F}台受到国内外学者的高度关注。 第二个时一期是20出纪90年代中前期。这一时期的票号的研究取得了丰硕的成果, 主要有:孔祥毅、张正明《山西商人及其历史启示》,黄鉴晖先生的《山西票号 史》、《中国银行业史》,山西师范大学史若民先生的《票商兴衰史》中国商业 史学会明清商业史专业委员会的《明清商业史研究》,张正明编写的《晋商兴衰 史》和《晋商与经营文化》,王尚义等编写的《明清晋商与货币金融史略》,李希 曾编写的《晋商史料与研究》,穆雯英编写的的《晋商史料研究》等等。第三个 阶段是20世纪80, 90年代以后,这一时期关于票号的研究已经走出了书斋,走向 了社会,票号文化己经成为了山西发展地方经济的重要推力和舞台。经过近10 年的发展,山西地区己经形成了以晋商文化、票号文化、大院文化为主体的晋商、 票号文化旅游产业链,省内地方经济获得了巨大的推动力和广阔的发展空间。 

    第三阶段是进入21世纪以来,票号的研究工作进入了高速的发展的阶段, 票号研究受到了各地政府和各高校的高度重视和积极参与,晋商研究出现了良好 的发展趋势。特别是2004年山西省教育厅依托山西财经大学的学科优势建立了 我省的人文社科重点项目研究基地—山西财经大学晋商研究院。同年,山西省 省委宣传部在山西省社会科学院正式挂品牌成立山西省晋商研究中心,在山西财 经大学挂牌成立了文化旅游产业研究中心。同时,国内外一些高等院校的专家也 开始参与到晋商研究当中,高水平的研究成果不断的涌现出来。主要成果有:孔 祥毅教授主编的《金融票号史论》、黄鉴晖教授主编的《山西票号史》(修订版)、 刘建生教授主编的《明清晋商制度变迁研究》、李永福编写的《山西票号研究》 等许多具有较高的研究水平的著作。

    3.票号内部控制的研究状况

     a.对山西票号内部控制目标、机制、实务的研究

     张丽云、郭睿(2009)认为山西票号所实行的是一种没有外部约束、完全由 票号自觉自主实施,旨在保证经营管理符合自定规则,防止舞弊,保护资产安全, 提高经营效率和效果的内部控制。这种内部控制是一种自卜而下的纵向控制与督 查和不同经营机构、部门、岗位之间实行横向牵制相结合的内控机制。票号的这 种分岗分工制不仅可保证各项业务或事项得到有序、合规的处理,而且可使一部门   负责人真正负起本部门经营管理和财产保护的责任。在实务中,山西票号主要依   据自行创立的一些非常独具特色的措施、办法及标准进行内部控制。这种   独特的内部控制是不对决策过程实施控制的。山西票号的内部控制尽管它属于早   期内部控制,比较简单,但票号自创的汇票防伪措施及多环节相互牵制办法等,非常科学、有效,至今仍被现代企业所沿用。

     b.对山西票号内部控制方法的研究

       王瑞乱(2010)从内部控制方法的角度探讨了票号内部控制的组织规划的控   制、授权批准制度、职工素质控制、风险防范控制、内部报告制度控制、内部审   计控制、会计系统控制。认为票号实行最早的股份制,经营和管理的两权分离制 度;实行总分号制;组织结构保持适度规模、精简高效原则是十分行之有效的。 总号通过“酬盈济虚,抽疲转快”来加快号内资本的流转的速度和对于面临风险 的防范。尤其由晋商首次创造并广泛采用的“顶身股”制度,是一种行之有效的 激励与约束机制,这与现代企业的员工持股制度有着异曲同工之妙。“顶身股” 制度充分运用了资本的产权价值,使票号管理层与员工之间的产权关系明晰且具 有较高的效率,不仅可以较好的协调劳资矛盾,实现劳资双方合作共赢的经营格 局,而且较为有效的降低了委托一代理的成本和风险。晋商才成为近代在公司治 理结构的应用上最成功的家族企业。

     c.借鉴COSO制定的内部控制框架对山西票号内部控制的研究

     吴秋生(2010)在借鉴COSO有关理论的基础上,打破传统的看法,对山西 票号内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督等问题进行了 深入的探讨,并结合实际状况,进行了初步的评价,“尽管当时晋商没有一完整的 内部控制理论来作为其指导。但是,使用现代的内部控制理论框架来观察票号的 内部控制,其内部控制的结构还是相当完整的,控制的措施也是相当有效的,而 且还有不少具有晋商特色的内容值得我们现代人传承、借鉴和学习。 

    林瑞焰、田朋(2007)认为,从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、 监督这五方面山西票号的内部控制对于分析和规避财务舞弊,完善内部控制研究 和健全企业内部控制制度,具有重大的借鉴意义,开创了真正传统意义上的企业 内部控制。

     综上所述,在票号的内部控制研究方面,己有很多学者进行了多方面的研究。 但对于票号内部控制方面的研究,尤其是利用COSO框架进行票号内部控制的研 究还是较为空白的方面。这也正是本文的论述支点。利用最为先进的COSO框架 去透视研究票号内部控制,以古鉴今具有十分重要的意义。    


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