会计职称论文

BM公司应收账款管理制度的制定

时间:2015/1/30 10:04:48  作者:  来源:  查看:75  评论:0
内容摘要:    收账款管理制度的制定对于信用制度的贯彻执行,对于保证应收账款的有序管理都有极其重要的意义。根据企业实际情况,对其应收账款管理的内部控制制度作简要讨论。1. 确立信用管理制度    在前文中我们为BM公司构建了独立...
    收账款管理制度的制定对于信用制度的贯彻执行,对于保证应收账款的有序管理都有极其重要的意义。根据企业实际情况,对其应收账款管理的内部控制制度作简要讨论。
1. 确立信用管理制度
    在前文中我们为BM公司构建了独立的信用管理部门,除此之外,BM公司还要构建一套科学高效的信用管理制度,这样信用管理部门在企业经营活动中才能对应收账款的管理、风险把控做到有制度可依、行之有效。以此弥补BM公司在应收账款管理制度中的管理缺陷。BM 公司具体做法如下:
1. 建立客户档案
    建立客户档案,就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理,并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上,也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分:一部分是市场部在开发客户时所调查、掌握的静态情况。包括:客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括:客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象。
2. 分析客户信用状况
    信用管理部门要根据所掌握的信息定期对客户进行信用分析,评定客户的信用度。一般说来,客户的资信程度通常取决于 5 个方面,即客户的信用品质(Character)、偿付能力(Capacity)、资本(Capital)、抵押品(Collateral)和经济状况(Conditions),这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:
    (1)财务报表。
    这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率,特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价企业能力、资本、条件的好坏,以利于公司提高应收账款投资的决策效果。但是和公司打交道的不少客户财务信息没有公开,这就需要从其它渠道来了解了。
    (2)信用评级报告或向有关国家机构核查。
    银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊资料中进行收集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等,看看有无不良历史记录来评价企业的品德等。
    (3)分析商业交往信息。
    公司的每一客户都会同时拥有多个供货单位,所以公司可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。再有就是可以通过与该客户以往的交易信息来做判断。对上述信息进行信用综合分析后,公司就可以对客户的信用情况做出判断,并建立客户档案,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等,并对每~客户确定相应的信用等级。等级可分为 A、B、C 三等,A 级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业;B 级为资产状况和财务状况一般,有一定资产作抵押,在以往交易中经催收能结清货款的企业;C、信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是,信用等级并非一成不变,最好能每年作一次全面审核、以便能与客户的最新变化保持一致。
3. 利用客户信用度,制定销售策略
    对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式,A、B 类客户都可采取赊销方式,只不过是在赊销额和期限上有所区别,赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上名企业可根据行业的惯例进行,但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。具体的,对 A 类客户,应加大销售倾斜力度,可根据与客户协商的意见,采用滚动结算办法,并适当放宽支付期限。但要做到一年一认证,保证应收账款的准确无误。对 B 类客户,可采用滚动结算方法,但要尽量缩短支付期限,并按一次或两次的购销额制定欠款警戒线,限制欠款额度。对于 C 类客户,应本着先交款后发货的原则开展销售业务,严禁赊销,决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。公司在规定信用期限的同时,还可以附有现金折扣条件,或在应收账款管理中引进利率杠杆,即客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的折扣优惠,这无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。
二、 建立赊销申报制度
    赊销是建立在企业信用体系之下的。众所周知,一个没有信用的企业,是不会有人愿意赊销给它产品。当然,一个没有科学、完善的信用管理制度的企业也不可能有科学、完善的赊销申报制度。因此,BM 公司还需要在信用管理制度的基础上,细分对赊销的管理,建立符合企业自身需要的赊销申报制度。建立赊销申报制度,严格控制应收账款的发生。可以设计预先统一编号的“四联赊销单",载明欠款单位名称、法人代表、开户银行及账号、经手人、地址、电话、发货日期、货名、规格、数量、金额、本单位经办人和责任人,还有赊销金额、赊销期限、有无担保等内容,分别由客户、责任人、经办人和资信管理部门留存,资信管理部门定期检查其使用情况,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。另外,商品交割过程必须履行严格的签发制度,其中一联应作为销售发票的会计凭证附件以备今后查证。如客户要求延期付款时,销售部门的业务人员就需填制赊销申报单报资信管理部门审核,在申报单上除了要列明对方单位名称、地址、开户银行及账号等基本内容外,须重点表明要求赊销金额、赊销期限、有无担保等,资信管理部门在对客户资信情况调查后,做出赊销决策,在赊销申报单上签署意见,并报企业法定代表人签字后方可列账。应收账款列账后,申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人,并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。


联系地址: 上海市 杨浦区 包头路 邮编: 200438 网站合法性备案号:沪ICP备12015209号

声明:如果本站上的的作品侵犯了您的权利,请及时通知我们,我们会及时删除。

Copyright © 2012 www.caikuailw.com All Rights Reserved. 财会论文发表网 版权所有

论文发表、发表论文论文发表、发表论文