会计职称论文

我国内部控制体系形成过程的研究

时间:2015/1/31 11:03:19  作者:  来源:  查看:73  评论:0
内容摘要:    进入21世纪,随着公司治理研究深入,我国政府部门以及相关协会也意识到内部控制的重要作用,开始推动企业内部控制规范建设。我国的内部控制管理仍以政府为主导,通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。己制定并实施内部控制制度相关的法规或政策...
    进入21世纪,随着公司治理研究深入,我国政府部门以及相关协会也意识到内部控制的重要作用,开始推动企业内部控制规范建设。我国的内部控制管理仍以政府为主导,通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。己制定并实施内部控制制度相关的法规或政策为:
    财政部于在其1986年颁发的《会计基础工作规范》中,明确定义了内部控制一词,这表明我国政府机构开始关注企业内部控制体系的构建;而在96年发布的《独立审计具体准则第9号》中,提出内部控制包含控制环境、会计系统和控制程序三要素,确定审计性质、时间与范围,同时要求注册会计师审查被审计单位的内部控制。2001年6月为了配合《会计法》的实施,财政部又颁布了《内部会计控制规范——基本规范》,它是我国重视并加强企业内部控制制度建设工作的一个重要里程碑。《内部会计控制规范》的构成并未以要素的形式存在,而是直接列出了内部控制的内容,这些内容包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本、费用、担保等经济业务的会计控制,并且每一条款都将制定相应的具体规范。其突出部分是强调了建立风险控制系统,强化风险管理,确保单位各项业务活动的健康运行,对风险控制系统的建立作为独立的内部控制的条款加以强调。这与我国当前企业在运转过程中忽视风险控制,造成巨大隐患甚至损失有关,适合当前的现实需要,能够在很大程度上促进国有企业的改革和公司治理结构的完善。
    2004年底审计署发布了《审计风险准则(征求意见稿)》,提出了基于COSO框架的评价方法,从被审计单位的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素来描述内部控制系统。这里可以看出的是该准则明显借鉴了COSO报告的内核,表明我国审计部门对内部控制认识与国际趋同。
    2008年我国五部委联合发布《企业内部控制基本规范》,规定自2009年7月1日起,首先在我国上市公司实施,并鼓励非上市大中型企业执行,这是我国监管领域又一重大改革。该基本规范共七章57条包括总则、内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督和负责乜副。该规范奠定了我国企业建立和实施内部控制的基本框架,结合国外先进理论经验和我国实情,是我国内部控制理论研究重大突破。
    2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引包括l 8项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
    为确保企业内控规范体系平稳顺利实施,财政部等五部门制定了实施时间表:自201 1年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司旌行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行;同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业内控规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷,应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。
    企业内部控制配套指引的制定发布,标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备"的企业内部控制规范体系建设目标基本建成,是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。企业内部控制配套指引的发布将对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展产生深远影响和积极推动作用。




联系地址: 上海市 杨浦区 包头路 邮编: 200438 网站合法性备案号:沪ICP备12015209号

声明:如果本站上的的作品侵犯了您的权利,请及时通知我们,我们会及时删除。

Copyright © 2012 www.caikuailw.com All Rights Reserved. 财会论文发表网 版权所有

论文发表、发表论文论文发表、发表论文