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环境会计信息披露的相关研究动态

时间:2018/12/6 10:05:59  作者:  来源:  查看:13  评论:0
内容摘要:1. 关于环境会计信息披露内容的研究    Greg Trumpeter与Dennis Patten(2003)对上市公司年报中所包含的环境会计信息进行分析,认为应当将环境保护法律法规、己存在环境风险及应对策略、环境污染治理情况在财务报告中体现出来,并就三个方...

1. 关于环境会计信息披露内容的研究

    Greg Trumpeter与Dennis Patten(2003)对上市公司年报中所包含的环境会计信息进行分析,认为应当将环境保护法律法规、己存在环境风险及应对策略、环境污染治理情况在财务报告中体现出来,并就三个方面的内容进行了进一步划分;Christine Jasch,J.Mylonakis,PanAne(2012)提出企业所进行的环境会计信息披露内容应当侧重于环境成本信息;Walter Alerts,Denis Corrnier,Michel Magnum(2013)选取了欧洲的部分企业做出样本分析,就样本企业环境会计信息披露程 度进行打分,打分内容包括环境支出、环境污染治理和恢复状况、环境风险及应 对策略、环境管理和土地修复状况、相关环境法律法规执行状况、企业可持续发展状况六个部分。 

    陶春华(2014)指出新的环保法全面规定了环境会计信息披露等方面的问题,包括微观方面定量的财务信息和宏观方面定性的政策影响之类的内容。陈华等 (2012)界定了我国企业环境信息披露的内容,并阐述用指数法作为环境碳信息 披露的计量方法。耿建新、刘长翠(2015)提出环境会计信息披露内容应当包括 与环保相关的成本费用、收益、负债这三个方面;肖淑芳、胡伟(2016)总结分 析了我国上市公司2012--2015年的样本数据,探讨了我国环境会计信息披露的相 关问题,在内容上具体涵盖政策影响、环保投资、资源补偿、环保借款、环境认证、环保奖励、诉讼罚款、排污费、绿化费及其他环境支出等;卢馨、李建明(2010) 提出我国环境会计信息披露应当分为环保措施、环保拨款、环保投入、环保奖励、环保绩效、环保风险、环境管理认证等;刘丽波(2015)提出目前我国企业在环 境会计信息披露中缺乏预测性信息和定量描述性信息,未能体现出数据图标和财 务数据分析,而且大部分企业对于环境诉讼和环保收益等无法以历史成本进行货币化计量的信息未能披露。 

2. 关于环境会计信息披露方式的研究 

    Suresh Cuganesan,Leanne W矾(2015)提出,应该从企业财务年报的角度要求企业进行环境会计信息披露,此种信息披露方式最为有效,不过信息披露未来 的发展就是独立环境会计信息披露报告。Pan Ane(2012)针对上市公司环境会计 信息披露进行了综合性的研究,分析了存在的问题:披露方式单一、内容过少、效率低下。

    刘冬荣、胡蓉(2016)提出环境会计信息披露的报告可以分为基本的报告和 特殊的报告;丁红燕(2015)提出环境会计信息披露报告可以将对财务造成影II向 的相关信息纳入主表,通过环境报告表的方式,实现信息披露;许凤玉、刘建华 (2014)提出环境会计信息披露应当包括定性描述和定量描述,其中定量描述的 内容应当适当增加;李勤(2013)提出与环境相关的会计要素应当按照科目划分 并以货币的形式进行核算,根据核算结果编制定期报告,及时地对环境会计信息 做出非会计基础型披露;梁汝新(2015)提出在环境会计信息披露的过程中要将 财务信息与环境绩效相结合;李秋(2015)提出,企业可以根据自身规模的不同 选择不同的披露方式,大型企业可以通过单独披露报告的形式对外披露信息,中 小型企业可以用附表的形式对外披露环境会计信息,或是以文字描述的方式对企 业环保费用、环保绩效等信息进行对外披露;戴悦、华楚慧(2016)提出构建环 境列报系统,以环境产权为中心,涵盖环境绩效、财务影响、环境责任,通过主 表、附表相结合的方式进行单独环境会计信息披露;孔令飞、陈腾跃(2015)以部分制造企业为例对环境会计信息披露的方式进行了分析,并设计出了独立于“三大主要报表”之外的环境会计信息披露报表;毕茜、左永彦(2013)的研究样本是我国重污染行业,他们对其年报和单独环境报告中的环境会计信息披露与相关 法律法规进行分析,认为相关法律法规的颁布与实施有利于提升大部分污染企业 的环境会计信息披露水平;高凯丽、程勇、李晗(2013)查阅了116篇涉及企业 环境会计信息披露方式的文献资料,其中有40%的报告赞成单独信息披露,赞成 补充报告的占10%,保持中立状态的占50%,从中可以看出对于环境会计信息披露报告的形式问题大部分学者都保持中立。 

3. 关于环境会计信息披露的影晌因素的研究

(1)内部因素研究

    Richard Lambert(2016)提出,资本成本受会计信息质量影响,企业环境会计 信息披露有利于其资本成本的降低,同时C.M.Tam,X.H.Meng(2013)提出,企 业环境会计信息披露状况会对企业收入造成一定的影响。在我国周洁、王建明(2014)以上海市部分上市公司作为研究对象,深入地分析了此类公司自愿信息 披露的相关问题,认为自愿披露的企业虽然占较少部分,但总体比例呈逐年上升 趋势;敖齐蔚(2013)提出发达国家环境会计信息披露较为先进的原因是发达围家企业的风险控制要求较高、内部控制人员素质较高以及企业运营状况较好。

(2)外部监管因素研究

    Mol Arthur P.J,He Guizhen(2012)提出,将来环境会计信息披露体系的建立和完善需要国家环保法律法规的保障,也鼓励社会公众参与,构建独立的环境会计信息评估体系和监管体系。许光字、雷德航(2014)运用博弈论对企业环境会计信息披露影响因素进行 分析,认为影响因素包括政府政策、证监会政策、投资者关注程度三个方面;沈 洪涛、冯杰(2012)以部分重污染行业企业为例进行研究,提出企业环境会计信 息披露影响因素主要包括政府监管和舆论监督两个方面;郝风君(2014)通过具 体的事例,分析了我国企业环境会计信息披露的相关问题,然后从博弈论的视角,分析了政府监管的作用在哪些方面,探讨了政府都f1在披露过程中所起的作用, 并提出相关意见;王廷章(2012)提出应当构建由国家监管部门、行业组织和中 介机构组成的监管体系,确保上市公司有效执行环境会计信息披露制度;周竹梅(2015)在研究中指出,在企业环境会计信息披露中,应该充分发挥审计部门的 功能,提升环境会计信息可靠性,建议初期可以将环境会计信息审核并入传统财务报告审核之中。

    根据国外学术界的研究成果,国外学者对企业环境会计信息披露的研究,主

要集中在定性和定量研究方面,在披露方式方面,普遍支持单独环境会计信息披 露报告的方式。而国内对于这方面的研究和探索尚且处于起步阶段,主要是就环 境会计信息披露的内容及方式进行了理论阶段的初级探索,尚未实现理论与实践 的紧密结合。与此同时,我国缺乏这方面的操作性强的规范指导,主要是就行业 进行了一般性的理论研究。 



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