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创业板上市公司会计舞弊的治理对策

时间:2018/12/24 20:09:23  作者:  来源:  查看:5  评论:0
内容摘要:1. 个别风险因子的治理对策1.1道德品质层面    诚信道德缺失是创业板舞弊非常重要的因素之一,它占舞弊风险因子的23.6%,同时诚信道德的缺失也是万恶之源,所以,加强道德诚信文化建设是遏制舞弊的首要事情,本文认为加强诚信道德建设主要从以下几个方面着手实行:...

1. 个别风险因子的治理对策

1.1道德品质层面

    诚信道德缺失是创业板舞弊非常重要的因素之一,它占舞弊风险因子的23.6%,同时 诚信道德的缺失也是万恶之源,所以,加强道德诚信文化建设是遏制舞弊的首要事情,本 文认为加强诚信道德建设主要从以下几个方面着手实行:

1)建立诚信为本的公司文化

    如今的创业板市场由于舞弊案件层出不穷,创业板的市场遭遇了严重的信任危机,我 们说诚信是立业之本,创业板公司想要改变如今被动局面就必须要以诚信为本,以诚信作 为自己的企业文化,这样才可以塑造一个良好的公司形象,能够促进企业健康的发展,同 时也可以挽回广大投资者的信心,为自身的发展带来更多的机遇,从根源上杜绝舞弊行为 的发生。具体执行可以从以下这两方面执行:

    第一,在公司树立诚信的理念,同时公司的领导层一定要起到模范带头作用,带动广 大员工一起来践行诚信文化,做好宣传、引导工作,建立一个健康、积极向上的工作氛围。 

    第二,建立相应的规章制度,以及相应的奖励和惩罚措施,将我们的诚信文化真正融入到公司的规章制度中去,以确保诚信文化建设可以强有力的执行。

2)提升从业人员的素质 

   本文此处所提到的从业人员包含了:财务、审计师、保荐人等等,因为舞弊公司在做出整个舞弊的行为过程中,都是需要公司的财务人员以及中介人员去完成具体的操作,因 此,提高从业人员的综合素质是非常有必要的。第一,深化从业人员法制观念,无论在公司内部还是中介机构内部都应该大力普及相 应的法律以及法规,或者还可以派每一批新入职的员工去学习专业的法律知识,做到心中有数。第二,应该为从业人员建立个人信用档案,有了档案,从业人员就会心存忌惮,不敢 轻易去因为利益而毁掉自己在行业的信誉,这样可以有效的防止道德败坏行为。

3)强化管理者的责任意识

    创业板上市公司管理者对于公司的项目、决定拥有非常大决策能力,管理者的决定、想法很可能左右一个公司发展,所以强化管理层的责任意识、职业道德素养是非常必要的。 第一,加强高校、成人学校对于职业道德课程的设立,多给学生传授诚信、职业道德意识,这样将会潜移默化影响他们的观念意识,有助于其日后诚信工作。 第二,要注意培养企业家精神,这样会使得管理者不断的为了跟高的目标,公司更长远的发展区提高自身的涵养和素质,还可以定期举办企业家交流会,让他们与更多的成功企业家多学习、.交流。 第三,要提高管理者的综合素质,定期对高管人员进行专业的培训,拓宽他们的知识面,提升他们的综合素养。 

1.2舞弊动机层面

 舞弊动机层面因素占了17.6%,在舞弊动因中算是相对重要的位置,在舞弊动机里, 个人利益需求的影响则为至关重要,他占了整个舞弊动因的16%,故此,我们主要针对 于这一因子提出相应的治理对策。

1)端正经营态度,提高经营素质

    创业板上市公司,其自身的特性大多可能都是些民营企业,当这些公司登陆创业板市 场时,他们会收到很多的关注以及表扬,因此其创始人的经营态度很可能会被这些突如其 来的隐形财富所吸引,这其实就是虚荣心在作祟,他们有了更多的贪念,对于超额利益的 欲望和追逐。所以,我们应该鼓励这些创始人树立正确经营态度,集中精力谋发展,从根 源上杜绝高管人员会计舞弊行为。

    第一,鼓励企业建立有效的内部激励机制。目前公司的内部激励机制无非是给他们期 权或是红利作为其产生优秀业绩的奖励,但是公司只有这些是不够的,创业板上市公司应 该建立一个完善的内部激励、制约机制,将奖励的层级依次明晰划分开,让大家公平竞争, 建立良性的竞争机制,这样一来他们之间也可以互相监督互相制约,而不是一味地为了股 权红利去在黑箱子里作斗争。

    第二,加强管理者自身素质修养的积累,积极参加专业培训,树立正确经营态度和意识。 

2)制定合理的经营目标

    创业板上市公司很多高管有着超额、巨大的、难以完成的业绩压力,在重压之下他们 甚至会铤而走险,选择去造假。为此,创业板上市公司一定要制定一个相对比较合理的经 营目标,以防高管迫于难以承受的业绩压力去舞弊:

    一个合理的企业经营目标,首先就是要敢于去打破传统创业板上市公司中一言堂的现 状,因为如果只有一人来决断,难免会造成错误的决定,公司可以制定新的规定,即在做 重大投资决策事项决定时,可以按高层的人数计算票数,而不是以股东股份。

2. 一般风险因子的治理对策

2.1潜在的舞弊机会层面

    潜在舞弊机会是舞弊动因中最为重要的一块,他所占舞弊风险因子的比例高达42. 8%,这几乎是高达一半的比例,可见这个才是舞弊最大的蛀虫,而在这其中的细小影响 因子中,公司治理结构失衡、内部控制薄弱、外部审计制度缺陷、证券市场监管制度缺陷这些都在10%左右的比重,我们着重针对这四块提出具体的治理对策。1)完善公司内部的治理结构在我国的创业板上市中绝大多数都是民营企业,而且其大多都伴随着家族企业的特

性,很显然,这无疑给公司带来了很多的问题,例如大股东控股严重,存在一致行为人等 等诸如此类的内部治理结构问题,这是其家族式企业所特有的缺陷,为此,我们应该要进一步完善创业板上市公司的内部治理结构。

    第一,改善公司股权结构。想要解决一股独大的问题,就要分散其股权,动摇其绝对 控制地位。例如,我们可以对创业板上市公司进行强制规定,必须引入一定比例的外部投资。

    第二,改善公司董事会的结构。由于我们国家创业板上市公司的董事会受制于股东大 会,所以,这样的董事会总是会被大家所诟病,所有权和经营权并没有完全的分离,董事 会他并没有发挥自己真正的作用。所以,我们应该通过完善董事制度,以确保其独立性这 样来解决权责分离的问题。1我们可以增加独立董事的比例,降低企业内部执行董事的权 利,2公司建立审计委员会、薪酬委员会,其成员均主要由独立董事组成,3独立董事的 选取应该从中小股东候选人中选取、或者是公司外部专业人士。

    第三,确保监事会职能行使。我国目前创业板上市公司中,监事会由于受到大股东的 压制,其监事会机构几乎形同虚设,根本起不到其本该有的监督作用。为此,要想确保监 事会职权的有效行使,首先,要做到在监事会人员的选举上应适当扩大监事会成员的选择 范围,提高监事人员独立性;其次,就是要保障监事会监督职能的正常行使,应该赋予监 事会更大的职责与权力,让其不再处于完全被动地位,应该确保他们的基本权益,保障其 职位、工资的同时更好的发挥其作用。这样一来,才能有效确保监事会职能的正常行使。

2)健全公司的内部控制体系

    第一,改善公司控制环境。创业板上市公司内部控制环境的提升主要通过以下三个步 骤:第一,建立一个科学合理的组织结构以及内部治理结构,这样可以有效的确保企业平稳健康发展,各部门能够各司其职,权责分离;第二,提高公司员工的整体素质,同时制 定科学合理的规章制度,同时还要在公司的内部建立一个附和公司自己的价值观,倡导一 个诚信的公司文化;第三,最后要尽力的去实现总经理与董事长的权责分离,确保公司有 条不紊的运行。

    第二,完善内审制度。内审是内控的重要组成部分,内审可以及时有效的对创业板上 市公司的会计舞弊问题进行防范。首先,公司需要建立一个高素质的内审队伍,确保其人 员应该是一个包含法律、会计、审计、财管等专业人士的一个综合体;其次,内审部门需 要有相关的后续保证,以确保其稳步的履行其职责没有后顾之忧、不会被其他部门牵制, 甚至被免职等。

3)完善创业板保荐制度 

    第一,在资本市场设立终身保荐人制度,确保其对其保荐的企业能够真正负责到底, 不要因为利益而过度包装,欺骗投资者。 第三,加大保荐相关负责人违规成本,目前对于保荐机构的处罚主要是以行政处罚为主,跟保荐机构取得收益相比,这种处罚方式根本起不到警示作用,应该完善对保荐人违规处罚制度。

4)改善创业板上市审核制度

     第一,增加发审委中行业专家的比例。我国的创业板市场主要是针对三高的中小企业而设立,这样一来,仅仅依靠原来发审委审查上市公司单凭财务指标来判断已然不适用, 因为创业板他整体对于技术的依懒性会更强于主板的公司,所以,应该适当的增加发审委 中行业专家的人数,这样一来,就可以让更多真正的具有创新和成长特性的企业进行创业 板,阻止那些只为谋取暴力的企业。

   第二,应该建立对发审委的问责的制度。通过调查不难发现很多的会计舞弊公司在上 市之前就开始舞弊,上市后为了挣得利润持续欺诈造假,这样就不经引起广大群众的怀疑了,发审委在审核的时候难道没有审核出来么?他们不需要为自己的疏忽行为承担责任么?因此,想要确保发审质量应该建立发审委问责制度,对于发审委委员做出违反激励的 行为,要进行公示更要追究其责任,同时根据其问题的严重性,给予不同程度的处罚。这样以确保发生为你能够真正的独立,能够真正的为创业板上市的公司负责。 

5)利用网络技术,实现信息实时披露

   信息的不对称性为创业板企业舞弊提供了契机,由于股民、中小股股东并不能及时的看到上市公司的信息,所以,这就会造成了一些不必要的损失,故此,我们应该要建立实 时的系统来报告我们的财务信息,使得其日常披露财务信息成为可能,同时进行报告,这 样一来,就可以有效的避免由于信息的不对称性所带来的不良后果。

6)加强对投资者的教育 

   由于我国目前的资本市场还处于初期的发展阶段,并不完善,还有很多的漏洞,同时我国的投资者在投资理财以及规避风险方面,没有太多的意识,尤其是中小投资者,盲目跟风的情况不胜枚举,大家都想一夜暴富,并没有经过实际分析,这样的做法是极其不科 学不健康的,这样一来,就会为股票的发行人以及中介机构有机可乘,他们认为只要上市

就能获利,以此,造成了恶性循环。所以,当务之急,我们也应该对于广大投资者进行相 关理论的学习和教育,告诉大家识别风险理性投资,这样就可以压缩上市公司的泡沫利润, 避免新发行的股票过高的现象。

2.2舞弊被发现的概率层面

   创业板上市公司的外部监管机制是公司会计舞弊行为的最后防范藩篱,健全的外部监 管机制有助于政府有效的防范创业板公司进行舞弊,为我们资本市场的健康发展助力。而 舞弊被发现的概率在舞弊动因中的作用较为轻,总体达到了14%,这其中针对于内审的 建议我们在之前的舞弊动机已经谈到,现针对外审和政府监管提出相应的对策。

1)加强政府监管的力度与效度

    我国的政府监管机构存在着监管力度与效度严重不足以及其监管组织机构冗余等等 的问题,这样一来就大大影响了其检查.自勺结果,为此,我们必须要加大加强政府监管的力 度,提升政府监管的效率。首先,精简政府监管的冗余机构、部门,核准各部门职责,避 免政府监管机构重叠,提升监管效率;其次,严格限定政府监管机构的具体监查频次、监 查范围与惩处力度,一切行为明晰化,接受公众的监督;最后,加强政府监管人员的再教

育,明确自身职责,树立良好榜样作风。

2)加强外审的独立性

    第一,改变会计师事务所聘任模式。目前,我国的事务所与被审计单位之间仍然是聘任关系,事务所的收入由被审计单位限制,故此,无法实现真正的独立性,其审计意见难免有失偏颇。因此,我国可以参考国外的聘任制度,在上市公司和事务所之间建立一个中介机构,这个机构是由行业或政府主导的,与事务所不存在经济纠葛。也就是说中介机构 安排事务所对公司进行审核,上市公司将费用交给中介,中介再向事务所支付审计费,这 样一来就缓解了外审不够独立的这一现象。

    第二,完善事务所审查机制。出具虚假的财务报告是公司舞弊的重要环节,为此,我 们必须要规范审计机构的工作。首先,审计小组的成员应该由临时组成,具体职责一定要 分清楚,将具体的责任一对一具体到每一个人身上,严格要求,以确保人人负责,没有事 后事不关己现象的出现;其次,要准确划分注会在审计中应负担的责任,将责任下放到每 一个成员身上,有经验的责任更大,这样的话,人人自危,就可以形成他们内部的自查监 督,避免全部都是注会签字的责任;最后,规范事务所的薪酬结构,目前其工资结构是一 部分的基本工资加大部分项目提成,这样由于利益的牵扯,有了造假的可能性,所以,应 该适当增加基础工资,调低项目提成,****符合事务所内部的评价体系,这样一来就很大 程度上确保了审计报表的真实可靠性。

2.3发现后受罚的性质和程度层面

    发现后受惩罚的性质和程度是舞弊动因中最为薄弱的部分,它仅仅占了2%的结构, 但目前现行法律法规的缺失与漏洞也会成为创业板上市公司会计舞弊的极大助力,所以, 完善现有的法律法规势在必行。

1)加大舞弊惩罚的力度 

  当前,我们国家对于上市公司的舞弊惩罚力度还是很弱,创业板更是没有其他版块严格,所以,首先就应该加大处罚力度。 第一:扩大处罚的范围。例如:针对创业板的股东、高管上市不久减持的问题,使众多中小投资者的利益遭到损伤,应该进行处罚。 第二:提高罚款的金额。这样做会直接的加大会计舞弊的成本,目前为止,我国的最高限额是500万,然而其舞弊所获利远比这个多很多倍,故我们应该相应的提高罚款的金额。 

2)严格创业板退市/禁入等的规章制度

    首先,创业板的退市制度一直不是很健全,甚至有时候只是纸上谈兵,并没有真正的 将制度落到实处,故此,我们应该做到,一旦有公司触碰、达到了退市条件,立即勒令此 公司退市摘牌,不要再给其时间进行造假来操纵利润:其次,创业板退市条件应该更加的 具体,更规范化化,并不是单纯把财务指标作为唯一的衡量标准,在考虑公司是否执行退 市时,也应该重点关注其行为是否进行欺诈违规行为。 


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