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发展我国CPA职业责任保险的政策与建议

时间:2019/1/7 11:15:17  作者:  来源:  查看:1  评论:0
内容摘要:1. 完善CPA民事责任制度      民事法律体系的成熟度直接影响CPA责任保险的发展程度,因此在国内民事法律体 系还不够成熟的背景下加快CPA职业责任保险发展的第一要务就是应当健全相关的民事 法律制度。建议强化CPA民事法律赔偿责任和建...

1. 完善CPA民事责任制度 

     民事法律体系的成熟度直接影响CPA责任保险的发展程度,因此在国内民事法律体 系还不够成熟的背景下加快CPA职业责任保险发展的第一要务就是应当健全相关的民事 法律制度。建议强化CPA民事法律赔偿责任和建立相应的第三方的民事责任鉴定机构, 为CPA职业责任保险的发展提供法律依据。

 1.1强化CPA民事法律赔偿责任 

     国内当前的CPA民事法律制度重视行政处罚,对于民事赔偿责任的量化过轻,这使 得CPA行业的职业风险不能完全暴露,降低了其对于保险保障的诉求,也不利于社会公 众利益的维护。因此,应当调整或者****相关法律扩大其民事法律赔偿责任。第一,应 当在民事法律责任主体、利害关系人的界定以过失、疏忽行为的具体认定上****相应的 实施细则。第二,既要扩大责任主体的认定范围,又要将可以合理预见的利害关系人纳 入进来,改变以往常常由事务所承担民事责任的局面。这样一来,一方面CPA执业人员 由于民事赔偿责任的强化和执业风险的充分暴露可以使其更加审慎的执业,提高业务质 量,维护公众利益。另一方面也可以提高CPA行业对于保险保障的诉求,利于职业责任 保险的进一步开展。 

 1.2建立第三方CPA民事责任鉴定机构 

     CPA民事赔偿责任的认定,决定了会计师事务所和CPA执业人员是否需要承担民事 责任和承担多少民事责任,也直接影响利害关系人的合法权益能否得到保障。因为CPA 行业的特殊性,其民事责任认定较为复杂和困难,即使具备了较为完善的法律和细则, 在具体实施和认定时也会存在一定的困难。因此,组织相关的专业人员成立一个中立的 CPA民事法律责任的鉴定机构是十分必要的。第一,能使CPA民事责任的认定将具备更 高的操作性和可靠性,其认定结果也更加合理公平,能够让责任方和受害者接受。第二, 种中立的民事责任认定机构,能够为保险公司设计相关的保险条款提供依据,有利于相 关保险产品和服务的开发和完善。第三,这种公平合理的民事责任认定也能够使投保人 在出险后获得公平合理的经济损失补偿,能够更好地满足其保险保障需求,使其有意愿继续投保相应的保险。

2. 提高会计师事务所和CPA执业人员的保险意识

    国内CPA职业责任保险属于商业保险,其采用的是自愿的投保方式。因此投保人的 意愿直接影响CPA职业责任保险的投保率和开展程度。在当前国内CPA行业整体保险意 识不高的局面下,提高其保险意识是亟需解决的一个重要课题。建议保险公司加强CPA 职业责任保险的宣传力度,同时CPA行业相关监管部门在继续教育中加强对行业的保险知识教育。

2.1保险公司应当加强宣传力度

    国内的会计服务市场发展迅速,相应的职业责任保险制度相对滞后,CPA职业责任 保险有很大的潜在市场。因此保险公司应当采取一些措施来加强CPA职业责任保险的宣传,充分挖掘保险需求和市场潜力,进而提高自己的营业收入。第一,保险行业可以加强与会计司、中注协的合作和沟通,共同制定和实施一些措施来加强CPA职业责任保险 的宣传,比如定期去中注协开办保险知识和风险知识讲座来提高CPA行业的保险意识。 第二,保险行业可以加强在会计服务市场中的保险和风险知识宣传,提高会计服务委托 方的风险意识,这样一来投保了CPA职业责任保险的会计师事务所在市场中就会有更高 的欢迎度,事务所和CPA执业人员购买CPA职业责任保险的意愿就会大大增强。第三, 保险行业可以通过加强在各种自媒体上的宣传力度来提高CPA行业的风险意识和保险意识。

2.2加强CPA行业的保险和风险知识教育

    在CPA行业的继续教育中,职业道德教育和业务知识的教育备受重视,而行业的风 险和保险知识教育往往容易被忽视。CPA行业的风险和保险知识教育,对于本行业的长 远稳定发展有重要影响。风险和保险知识教育,一方面可以提高整个行业对于风险的正 确认识,使其审慎经营,有利于业务质量的提高进而促进行业发展。另一方面保险意识 的提高给促使其更多的购买CPA职业责任保险,在出现经济利益的损失时可以获得相应 的经济补偿,有利于行业持续发展。可以说,风险和保险知识教育对于教育教育中职业 道德和业务技能的教育是有很大的辅助作用的。因此相关监管部门和中注协应当在行业 的继续教育中加强风险和保险知识教育。建议在继续教育网络课程和纸质读物中适当扩大行业风险知识和保险知识的宣传比重,并将其按一定比例纳入继续教育的考核当中。 同时中注协可以定期邀请相关保险专业和学者举办行业的保险和风险知识讲座,提高整

个行业的风险意识和保险意识。

3. 完善相关保险产品和服务

    国内目前的CPA职业责任保险产品在设计上存在一些不足,这不利于CPA职业责任 保险制度的进一步发展。针对这一局限,建议从人才培养机制的构建入手,为相关保险 产品和服务的开发及完善提供人才基础。同时在相关保险产品和服务的具体设计中,采 用差别费率或者浮动费率、设置合理的理赔期限来改善以往相关产品和服务的不足,为投保人购买相关产品和服务提供动力。

3.1构建校企合作的责任保险人才培养机制

    责任保险产品和服务的开发和完善离不开大量相关专业人才的支持,但是国内的责 任保险相关人才供给相对不足,这给国内保险业开发和完善相关产品和服务增加了困 难。因此应当着力构建相关责任保险人才培养机制,为国内保险业开发和完善相关产品 和服务提供有力的人才保障。保险行业可以借鉴计算机行业的校企合作办学模式,与高 校展开合作共同培养更加专业的应用型保险人才,同时设置一些复合型背景的专业课 程,为保险业培养复合型专业人才。这种校企合作的责任保险人才培养机制,无论对于 高校还是保险企业都是十分有利的。它一方面可以提高高校毕业生的专业能力、增强其 在就业市场的竞争力,另一方面也能够使保险企业较小的成本获得想要的专业人才,助力企业的进一步发展。

3.2实行差别费率和浮动费率

    针对不同业务收入规模的投保人设计不同的保险产品和服务、实行差别化的费率在 英国、美国等CPA职业责任保险制度较为发达的国家和地区取得了不错的效果,这种模 式也非常值得国内借鉴。国内财产保险公司在进行CPA职业责任保险产品的开发和设计 时,可以将国内的事务所依据业务收入规模的不同划分为几个层次,然后针对性的分别 开发几种不同的保险产品,并且实行差别化的保险费率。这种模式可以更好地满足不同 层次的投保人的不同保险需求,提高其购买责任保险的意愿。另外,财产保险公司应当 根据投保人的经营情况、人员变动情况、出险情况等采取浮动的保险费率,对于经营情况稳定、出险频率低的投保人适当降低保险费率,鼓励CPA行业稳健经营,更好的防范经营风险。

3.3设置合理的理赔期限

    CPA行业的特殊性决定了其民事赔偿责任的产生存在一定的滞后性,如果保险产品 的索赔期限较短,那么会计师事务所即使投保了相关责任保险也难以得到相应的经济补 偿,购买保险产品的行为也就失去了原有的价值,这会极大的损害其下一步继续投保的意愿,不利于CPA职业责任保险的进一步开展。因此,国内保险公司在相关产品设计和 开发时,应当改善以往保险产品理赔期限较短的缺陷。建议国内保险公司采用无限索赔 追溯期的理赔方式,对于投保人在保险期间内发生的业务行为予以更长时间的保障,这 能够增加CPA行业对于保险保障的信心,提高其投保率。

4. 发挥财政部、保监会等政府部门的作用

    CPA职业责任保险制度的进一步完善和发展,离不开政策的支持和推动。财政部和 保监会作为CPA行业和保险行业的监管部门,可以****相关的政策、采取相关措施来推动CPA职业责任保险的发展,这无论对于CPA行业还是保险行业都有重要的推动作用。 

4.1强制保险与自愿保险相结合

    财政部与保监会曾在2015年针对国内CPA职业责任保险制度发展问题共同****过 相关法规,鼓励会计师事务所采用购买CPA职业责任保险的方式来防控行业风险。但是 这种鼓励性质的政策规定,效果一般,对CPA职业责任保险制度的推动作用不够明显。 鉴于审计业务收入仍然是国内CPA行业的主要收入来源,其风险较大,建议财政部和保 监会共同制定相关政策来强制会计师事务所对其审计业务进行投保,保证行业经营的稳 定性。由于国内CPA行业的风险保障模式正处于由执业风险基金向投保CPA职业责任保 险转变的过渡阶段,对于CPA行业的非审计业务暂时可以采取自愿投保的方式来进行。 在未来CPA行业业务收入结构更加合理、CPA职业责任保险有了较好的承保基础时,再适时的调整相关的投保模式。

4.2继续推动会计师事务所向合伙制转变

    财政部推行的会计师事务所转制政策对于CPA行业的专业化经营、维护公众利益都发会了重要作用。同时这种转制政策的实行也给CPA职业责任保险制度的进一步确立创造了有力条件。当事务所处于有限责任制时,其民事赔偿责任的承担是有限的,这不利 于利害关系人的合法权益的维护,也不利于CPA行业的专业化发展。同时这种有限责任 制使得CPA行业的风险不能够充分暴露,使其忽视了保险保障的必要性。而合伙制的事 务所可能承担的民事赔偿责任时无限的,这可以很好的维护利害关系人的合法权益,也 能够使事务所面临的潜在风险充分暴露,使其在业务经营上更加谨慎稳健,投保职业责 任保险也会成为其防控风险的主要手段。因此,财政部应当继续推动CPA行业的转制, 为本行业发展和CPA职业责任保险的发展提供政策推动。

 4.3 完善责任保险分保制度

    完善的责任保险分保制度,对于CPA职业责任保险制度的存续性非常重要。责任保 险是风险性较高的保险领域,如果不能建立相关的分保机制,那么承保该险种的保险公 司可能会面临较大的经营风险,影响其经营稳定性。因此,保监会应当着力推动构建一 个完善的CPA职业责任保险分保机制,使得保险入的风险可以在众多分保人之间进行合 理的分摊,减小其经营风险,保证其有能力和意愿继续承保CPA职业责任保险,使国内 的CPA职业责任保险制度的完善更进一步。第一,可以对CPA职业责任保险进行税收优 惠或财政补贴,助力该险种的推广和分保制度的构建。第二,视该险种推广情况采取和 调整分保方式,若投保率较高可以采取合同分保的方式,反之可以采取临时分保或者预 约分保的方式来构建分保制度。第三,设置合理的分保比例,既要保证保险人承保该险 种能够获得合理的经营利润,又要将经营风险降低到一个可以接受的范围内。第四,相关部门应当做好监管,使整个分保机制更加规范化、长效化发展。 

5. 重视CPA行业协会的作用

    英国、美国等国家和地区能够建立相当完善的CPA职业责任保险制度,离不开其行 业协会的大力推动。因此国内要建立一个完善的CPA职业责任保险制度,CPA行业协会 也应该发挥相应的作用,可以采取建立事务所资信评级制度、加强行业的职业道德教育等措施来推动CPA职业责任保险制度的完善。 

5.1建立会计师事务所资信评级制度

    第一,中注协可以依据业务收入规模、人员变动、惩戒情况等对各事务所建立一个 浮动的资信评级制度。第二,借助大数据等互联网技术,保持对各事务所情况的动态跟 踪和考评。第三,确保资信评级制度的公开透明化,将社会公众纳入行业监督的重要力 量,使得本行业更加审慎合规经营。这种制度一方面可以使得业务委托人充分了解各事 务所的情况,便于其选择更加合适和可靠的受托人,有利于社会公众利益的维护,同时 这种资信评级制度的建立也能够鞭策行业更加审慎经营、提高业务质量,有利于行业的 长远发展。另一方面这种资信评级制度的建立,可以为保险公司设计差异化的保险产品 和实行浮动费率提供依据,有利于其更好的设计保险产品从而服务于CPA行业的发展。因此中注协应当着力构建行业的资信评级制度。

5.2加强CPA行业职业道德教育

    从业人员的职业操守直接影响CPA行业的业务质量和行业风险,对于行业的长远发 展有着重要影响。国内的CPA行业,每年都有不少事务所和执业人员因自身原因受到惩 戒,可以说国内CPA行业整体的职业素养还不够高。这种局面会严重影响整个行业在社 会公众中良好形象的建立,影响其公信力,不利于其经营业务的持续开展。同时这种整 体职业道德素养不高的情况,也会减弱保险公司的承保动力,保险公司不得不担心其道 德风险的发生。因此,中注协应当加强CPA行业的职业道德教育。第一,应当完善现行 的继续教育制度,通过线上培训学习与线下专题讲座教育相结合的方式提升行业职业操 守。第二,将职业道德教育纳入执业资格的考试、申请过程中,使广大学员充分认识职 业操守的重要性。第三,建立更为严格的违规惩戒制度,严惩违反职业操守的业务征为, 树立行业的良好形象,为保险公司承保其行业风险提供更大的信心,这也有利于本行业的长足发展。 


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