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提高会计师事务所审计质量的建议

时间:2019/3/6 14:55:44  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:1. 规范LX会计师事务所执业理念     执业理念是一种对待工作的价值观和执业态度,独立、公正、客观的价值观和富有责任心的执业态度是审计质量的重要保证。LX会计师事务所提高审计质量必须以规范执业理念为重点,方能从根本上解决审计质量问题。1.1树立以...

1. 规范LX会计师事务所执业理念 

    执业理念是一种对待工作的价值观和执业态度,独立、公正、客观的价值观和富有责任心的执业态度是审计质量的重要保证。LX会计师事务所提高审计质量必须以规范执业理念为重点,方能从根本上解决审计质量问题。

1.1树立以质量为核心的执业理念

    LX会计师事务所营造出质量至上的执业理念,需要领导重视、员工参与,共同努力方能营造出以质量为核心的执业氛围,具体从以下三方面努力。第一,领导率先垂范。LX会计师事务所利益最大化的执业理念,很大程度上是由于合伙人的趋利性。要想规范执业理念,合伙人必须要做好正确的导向作用。具体可以从三个方面入手:一是切实落实行业准则和事务所质量管理制度;二是以高标准要求自己,使执业人员感受到自身的职业使命并体会到审计质量的重大 意义;三是完善事前控制、事中控制和事后控制,将质量至上的价值观融入到整个职业流程。

    第二,树立优秀模范。一个优秀的员工应当具备良好的职业操守、杰出的业 务能力和优秀的个人素质,LX会计师事务所应当每年举行一次表彰大会,对优秀 的模范予以表彰,以在事务所内部形成争优创优的氛围。使所有的执业人员都深 刻的意识到做作为一个审计人员,我们的目标是做一个专业精进、严谨务实、公

正客观的“经济警察",而不是一个只会完成上级下达任务的“底稿机器”。 第三,营造良好的氛围。LX会计师事务所在日常管理中,应当以提高质量、增强团队凝聚力为核心,在淡季开展各种专业技能培训以及各类户外活动。每年 定期开展员工体检,让员工在充满温暖和正能量的氛围中找到集体荣誉感,这样 才能让执业人员在执业过程中树立质量为导向的职业理念,团结一致,为提高事务所审计质量而奋斗。

1.2加强执业人员的道德约束 

    执业人员的执业道德是审计质量管理的第一层塔,LX会计师事务所的审计质

量问题的最基本原因是执业人员的职业素养低下。笔者认为,事务所内部应当建 立起职业道德规范,新员工入职培训应当加强此方面的道德教育,具体来说,以下两个方面笔者认为是职业道德约束的重要内容。 

    第一,保持职业谨慎。作为行业的一员,如果什么业务都敢接,什么报告都敢签,必然导致审计质量的失控。在执业过程中如果对审计客户的说法全盘接受,不加以职业判断,必将后患无穷。尤其是对于审计多年的老客户,应当摒弃惯性 思维,保持职业怀疑,通过审计执行过程,证实或者推翻这些怀疑,从而得出客观公正的判断。

    第二,坚持勤勉尽责。“未能勤勉尽责”是监管机构出具的处罚决定中最常见 的问题,勤勉尽责本身就是对执业人员的一种职业道德约束。作为一个审计人员, 不能因为某一项程序因为客观上有困难就不去执行,养成良好的职业习惯不仅成 就了个人的职业生涯,更加有利于事务所的基业长青。 

2. 优化LX会计师事务所组织管理 

    组织管理是目的是团结组织中的各个成员,设立一个组织结构,将成员分配到具体的职位,使整体的功能大于部分功能之和,从而有效实现组织的目标的过 程。通过上文的分析,我们可以知悉LX会计师事务所在组织管理方面存在一些问题,现提出以下四个方面的解决方向。

2.1培育有特色、可传承的组织文化

    目前,在LX会计师事务所内部,要想完善审计质量管理,必须改变现在的各个部门“各自为政”的局面,如何有效的管理合伙人是目前的一大难题。这不单单设计统一审计质量控制、统一绩效报酬等问题,还需要培育符合价值取向和道德标准的组织文化。

    第一,加强合伙人关系的管理。目前LX会计师事务所难以形成有意义的组织 文化很大程度上就是因为合伙人之前是一种彼此孤立的状态,无论从哪个角度来讲,加强合伙人的关系都是十分必要的。1为解决此问题,可从两个方面入手:一是强调合作关系的重要性,从长远来看可以产生合伙人和事务所“双赢”的局面; 二是合理利用事务所人力资源,打破目前的由合伙人各自安排的局面。

    第二,事务所文化可突出质量至上、以人为本的理念。“四大”会计师事务所 各具特色的企业文化可能可以对事务所文化的培育具有一定的启示。比如普华永道的文化强调“质量至上”。而安永文化则比较突出“以人为本”的理念,始终相信员工只有在职业发展和个人状况都满意的情况下才能够拥有杰出的解决方案和服务。德勤强调对文化差异的适应性,要让各国文化都能在德勤得到包容和承认。而毕马威则突出团队合作,从公司的标识来看,不同形状的齿轮组合带来的高效运转。 

2.2 落实质量管理部门职责,使其发挥作用

    LX会计师事务所目前的审计质量管理几乎由合伙人控制,对于事务所整体审计质量的提高非常不利。LX会计师事务所应当重建质量管理部门职能,具体从以下两个方面入手。

    第一,重建质量管理部门职责。质量管理部门每月会可对合伙人及其执业人 员是否遵守质量管理制度加以评价,该评价可作为绩效考评的依据。 

  1. 第二,质量管理部门经验丰富的人员可担任管理合伙人。LX会计师事务所在

保持以往合伙人对业务的承接的同时,可以考虑将质量管理部的有丰富执业经验 的老师分配到各个审计部门担任管理合伙人,全面负责各个审计部门的风险管理 和审计质量控制工作。通过这种方式来达到对项目合伙人权利的牵制,同时便于对合伙人和执业人员在遵守风险管理和质量控制相关制度的考核。

2.3重建合伙人职权,发挥合伙人专长

目前,合伙人的职责主要包含了三个方面:业务承接、业务执行过程控制、三级复核。这个职责有繁杂,属于大事小事一把抓的局面。LX会计师事务所需要重新规划合伙人职责,具体可以从以下两方面入手。

    第一,不相容岗位相互分离,重建合伙人职权。笔者建议由质量管理部门分 管业务执行过程控制的相关工作,包含风险评估控制、人员派遣、督导、咨询、检查等。这样,把质量控制的部分工作从合伙人手中剥离出去,有利于审计质量的提高。

    第二,建立合伙人委员会,发挥合伙人专长。鉴于LX会计师事务所在薪酬制 度、IT技术、专业技术标准和组织文化方面都需要更加精进和细化。由于目前的 合伙人基本都是以往当地被合并的会计师事务所的创始人,其中不乏很多领域的 专家。笔者建议LX会计师事务所可以成立合伙人委员会,包含薪酬委员会、IT 技术委员会、专业技术标准委员会和组织文化委员会。各个合伙人各自负责自己擅长的领域,同时也可以向自己没有负责的委员会提出建议。 

3. 完善LX会计师事务所人力资源管理

    会计师事务所的作为“智合"的公司,而不是“资合”的公司,事务所之间的竞争是“人才”的竞争。如何招好人、培养人、留住人是行业目前亟待解决的 问题。就LX会计师事务所目前呈现出的人力资源管理的相关问题,笔者认为可以从以下三个方面来解决。 

3.1规范人员招聘流程,实现统一招聘 

    就笔者以往的实习经历来看,每一次年审需要招聘实习生时,都是审计部门内部的行政人员在网站上发招聘信息并决定人选。就笔者与项目经理的沟通结果来看,部门需要招聘新人时,也都是由合伙人来决定。这对质量控制非常不利, 具体可从以下两个方面改进。

    第一,各部门统一上报人员需求计划。各个部门应当每年年初将部门用人计 划上报给人力资源部,并且明确招聘人员的所需资质。用人计划应当以预期业务 需要、现有人员结构、预期人员流动来决定。招聘人员的资质方面事务所应当建 立起不同的工作岗位所需要的人才的资质标准,比如:学历、工作经验、专业资格、计算机水平、英语水平等。

    第二,秋招时确定录入的应届生可以统一安排年审时参与实习。事务所每年 秋天会招聘大量的应届生,笔者建议事务所要求应届生在年审时都来参加事务所 的实习,这样便于应届生确认自己是否适合这份工作,若本届招聘的应届生不能 满足年审实习生的需求再统一额外招聘实习生。同时,将实习生和即将毕业的应 届生在上岗之间统一组织培训,重点在于让实习生和应届生明确审计助理应当承 担的审计责任,以审计助理的标准来严格要求自己,这样对于实习生和事务所来说都是一种负责任的表现。

3.2合理调整薪酬体系,加入质量考核标准

    人才是事务所赖以生存和发展的基本动力,建立合理的薪酬体系,有利于提高事务所员工的工作热情,目前事务所亟待建立一个科学的薪酬体系,解决事务所工作强度与收入不成正比以及人才高流失率的问题。

    第一,基本工资应当增加个性,标准应当更加细化。基本工资总体根据岗位、工作经验、职称证书、学历来决定,具体可以按照事务所的具体情况来确定,诸 如:研究生比本科生底薪多500元,取得中级会计师职称增加300元,取得高级 会计师职称增加500元,取得注册会计师执业资格增加800,每年会根据CPI指数上调工资等。

    第二,执业人员的绩效工资加入质量考核标准。目前LX会计师事务所的项目组执业人员的绩效考核仅有项目经理决定,并且该项绩效考核直接决定了项目分 红的多少。笔者认为应当在绩效考核中增加对审计质量的考核,质量考核可以考 虑直接参考复核制度。即复核人又是质量考核人,考核的具体内容同复核内容一致,质量考核人根据复核结果打分。这样,项目绩效考核和审计质量考核相结合,可以避免项目经理的主观独断,同时也起到了质量考核的效果。项目绩效考核和审计质量考核结果可以各占50%。 

3.3 强化培训作用,建立分类分级培训体系

    建立分类分级的培训体系,有利于不断提升事务所员工的持续发展能力,有助于事务所审计质量管理,以下是针对不同级别的员工的培训建议。 第一,助理级别的新员工,建立“导师制”的培养模式。1导师都由经理及以上级别的员工担任,有导师单独为每一个新员工制定培养计划,这个培养计划中 所包含的培训既能满足事务所对于员工的技能需求,又能满足新员工自身的学习 发展需求。同时该培训计划应当配合新员工的晋升计划,以增强员工的信念感和归属感,减少人员流失率。第二,经理级别的员工,建立更有针对性的培训课程。培训课程可侧重于沟通技巧、项目管理经验、执业风险防范及审计质量管理、团队管理等内容。同时,由于审计客户来自于各个行业,项目经理对于一些新兴行业或者之前未审计过的 行业可能不是特别熟悉,事务所也可以聘请该行业的专业来对事务所的项目经理进行培训。如此一来,项目经理可能自然而然成为某一个领域的专家。 



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