会计职称论文

会计师事务所控制检查风险因素的建议

时间:2019/3/11 14:29:55  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:一、会计师事务所自觉抵制行业内不正当竞争      如今,我国经济呈现出较好的发展态势,而且随着经济的全面发展,企业需 要面临更大的风险,这也使得审计行业面临着更大的审计风险。事务所在竞争激 励的环境下,为了取得审计业务,不惜降低审计收费来...

一、会计师事务所自觉抵制行业内不正当竞争 

     如今,我国经济呈现出较好的发展态势,而且随着经济的全面发展,企业需 要面临更大的风险,这也使得审计行业面临着更大的审计风险。事务所在竞争激 励的环境下,为了取得审计业务,不惜降低审计收费来承接更多的审计业务,甚 至还会因为拉拢客户而允诺可以做一些不合规的审计业务。为了取得更大的利益, 而不顾审计质量的高低,这都会对会计师事务所的发展构成阻碍,甚至为行业发 展环境带来较大的影响。归根结底,主要是因为一些会计师事务所内部管理的混 乱,没有提出统一的标准。特别是针对一些小型的会计师事务所,置注册会计师的审计风险不顾,谋取私人利益。如果在提升会计师事务所收入水平的同时还能 降低审计风险,就要从不正当的行业竞争入手,解决恶性降价拉拢客户的现象。

    要严格地对于会计师事务所之间的恶性竞争进行控制,促进这些机构的蓬勃发展,为行业提供良好的外部环境。一方面,地方注协要根据当地会计师事务所的实际 审计业务和审计收费来进行考核,确保审计收费的标准能够完全弥补完成审计项 目所付出的成本。另一方面,各会计师事务所之间也要加强合作,通过彼此之间 的监督,举报那些存在恶性竞争行为的会计师事务所,从而维持市场的竞争秩序。 除了需要会计师事务所自觉的减少不正当竞争外,还应当加强行业自律,这 就需要注册会计师协会的监管。由原来的事后监管改为事前防范。同时政府部门要联合注册会计师协会建立一套行业自律机制。按照国家的规章制度进行监察。 主要监察内部制度是否完善,是否被执行,人员培训是否合格。同时,对于事务 所规模的不同,所监察的项目也应该不同,对于较大的事务所主要监察控制制度 和人员道德体系建设,而小型事务所要监察业务承接制度等具体的行为。只有对 事务所进行分类监管,注册会计师协会才能在行业自律方面发挥最大作用。

二、注册会计师提高自身综合素质

    若要使审计行业健康发展,就需要健全的审计风险管理与防范机制,这需要 多方面的共同努力,不只是会计师事务所,注册会计师及其审计人员也要参与其 中。如果需要实现审计人员综合能力的提升,就需要保持从业人员的良好职业道德,并且聘用有丰富经验和专业知识的人员。审计人员的综合素质将会对审计风险产生直接影响,如果审计人员自身就具有很高的素质,检查风险就会随之降低,那么审计风险也会跟着降低。审计工作 本身也对专业性提出了较高的要求,其执业员工不只是需要学习审计和会计学的 基本知识,还要对管理、金融等其他方面有所了解,这样才能更好地了解被审计单位的业务以便关注其中的重要数据。

    专业技能主要可以划分为两种,即审计人员的个人技能和审计人员个人技能在审计团队中的适应性。个人技能主要是对会计师事务所相关政策的了解与认知,对外勤准则理解和执行,对内部控制机制的认识。对于参与审计工作的人员,都 应具备自我管理和控制的能力,面对工作出现的困难,能够结合所学的知识,进 行有效的分析,提出合理的意见,并贯彻实施。审计工作的工作量是巨大的,不 是一个人可以完成的,而是需要一个团队同心协力共同应对。团队负责人应该对 所属人员的技术特点有所了解,做好合理分工,发挥自身优势,扬长避短,避免只是为了完成任务而导致资源的浪费。

    在实施审计作业的过程中,需要从业人员进行专业化的分析,而这些专业判 断是由审计人员的自身能力和以往的经验进行综合而形成。注册会计师需要选择 恰当的审计方法,凭借多年的从业经验合理运用审计资源,将审计风险控制在一 个可接受的水平上。注册会计师在面对一些经常合作的老客户时,更要保持一个

谨慎和怀疑的态度,了解被审计单位在行业内的竞争力、自身的信誉、财务人员 的情况。会计师事务所还可以通过提高审计人员的专业素质、加强审计专业知识

等各种方式来降低审计风险。

三、努力缩小社会公众与审计人员的期望值

    审计期望差距,是每个会计师事务所都不能避免的问题,会计师事务所如果 想要降低审计风险,可以通过缩小审计期望差距的方法来实现。首先,审计人员 应当正视自己所需要承担的审计责任,清楚自身的职责所在。其次,要让公众对 审计人员承担的责任进行了解,对此形成一个正确的认识,从而降低审计期望之

间的差距。会计师事务所还可以通过提高审计质量,进而减少社会公众与审计人员之间的期望差距。注册会计师可以通过提升自身的职业素养和专业胜任能力来提高审 计质量。z会计师事务所审计人员,应当熟悉掌握审计准则的各项规定,不断学习 专业知识,从而加强自身职业道德建设和提升自身专业水平。会计师事务所还应 当从审计质量控制方面入手,在接受新业务时,就要对被审计单位进行甄别,在 业务约定书中明确双方应承担的责任。此外,还应当制定一些规范制度来约束违反审计准则和审计职业道德的审计人员,让审计人员认识到如果有违规的行为, 将会付出昂贵的违规成本。社会公众的认知偏差是导致审计期望出现差距的关键。首先,社会媒体对审计行业进行的一些负面报道,导致了社会公众对于审计人员存在一定的误解。其 次,社会公众不了解审计的职能。如果想要减少审计期望上的差距,Z会计事务所 可以让审计报告中有关的利益相关人员了解审计业务上的一些基本知识,包括对 审计和会计中的责任进行区分,使得利益相关者可以对会计责任和审计责任进行 区别,清楚审计责任,进而减少对审计人员的误解。会计师事务所同样也要做好 行业公关工作,要多与新闻媒体和注册会计师协会进行沟通,让社会公众了解事 务所在日常工作中是如何保证审计质量、审计人员是如何遵守职业道德等。让社会公众对审计工作有一个更加具体的了解,缩小公众对审计活动不合理的期望, 从而减少由于产生过高期望而发生不必要的法律纠纷的风险 


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