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营改增对酒店行业的影响

时间:2019-5-6 16:13:06  作者:  来源:  查看:0  评论:0
内容摘要:    由于增值税是“价外税”,所以从会计上认为增值税是不影响收益,事实上是通过部分收入确认销项税额,通过部分成本确认进项税额的核算方式,将增值税隔离在损益体系外,使得企业理解成增值税与损益无关,所以不会影响收益。但酒店直接对客报价是包含增值税的,也就是说酒店...

    由于增值税是“价外税”,所以从会计上认为增值税是不影响收益,事实 上是通过部分收入确认销项税额,通过部分成本确认进项税额的核算方式,将增 值税隔离在损益体系外,使得企业理解成增值税与损益无关,所以不会影响收益。 但酒店直接对客报价是包含增值税的,也就是说酒店的销售额是含税的,增值税 是随着收入一同向客人收取的,实际收入是含税销售额减去增值税,虽然说增值 税是价外税,不直接影响损益,当市场价格不变时,不含税收入是随增值税的变 化而影响损益,增加收入增值税也会一起增长,但不能让买方认为价格上涨突然 而失去了顾客,在诸多因素中,客人往往对价格是最敏感的,所以酒店的营销政 策会受到影响。企业缴纳增值税后,还需要缴纳城建税及教育费附加,城建税及 附加的计算基础是当期实际缴纳的流转税,是酒店负担的税费之一,是酒店的成 本费用支出,直接影响酒店的利润水平。所以“营改增”后,对企业税收筹划的 注意的具体细节提出了更高的要求。

    企业缴纳营业税,纳税的多少主要取决于企业的营业额[,没有进项抵扣环 节,企业纳税义务通常是由企业财务部门负责。营改增后,企业纳税的影响因素 较多,不仅会受影响自己的营业额多少的影响,也会受到可以取得合法凭证可以 抵扣进项税额多少的影响。在这种情况下,缴纳的税款就不再局限于财务部门, 也延伸到企业的市场营销部、采购部、维护部等几乎企业所有部门。

    营改增对企业潜在影响有下面几个方面: 

(一)影响收入成本 

    改增之后,对于应税服务企业会计制度变化,税收收入形式由价内税变成 价外税,在原来的定价体系没有改变的情况下,开票方减少收入,利润减少,付款人成本减少,利润增加。 

(二)影响税负

    由于实际应交增值税金额,等于销项税额减去取得合法抵扣凭证的进项税 额,所以如果不能得到合法的扣除凭证,酒店增值税税负会增加。

(三)影响营销 

    如果买方可以取得增值税专用发票抵扣,将可以帮助减少税收负担,可以扩大纳税人的业务空间,提高服务供应量。相反,将间接导致对服务需求的减少, 进而影响酒店的营销策略。 

    “营改增”后,由于增值税是价外税,酒店应纳增值税等于销项税减去可以 取得合法抵扣凭证的进项税,而计算销项税额时要将酒店含税销售额换算成不含 税收入,计算公式为,销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率,其中增值税税 负比例为应纳增值税/销售额;结合GR酒店实际经营情况,“营改增"政策对 酒店行业的具体税负影响突出表现在以下几方面:第一,酒店行业作为非常典型 的现代服务行业,由于成本支出中人力资源成本所占的比例相对较高,所以在营 业税中人力资源环节的增值额相对较高,如果酒店企业的人力资源成本在酒店企 业的总支出中所占比例较高的情况下,“营改增”政策会造成酒店企业税负的大 幅增加。第二,酒店企业在经营运转过程中,酒店企业前期的固定资产投入数额 非常高,而企业正常运转以后的物料投入相比固定资产的投资较少。因此酒店前 期项目建设中的建设成本占到酒店总投入比例较大,但是这一部分支出如果无法 实现进项税抵扣,同样也会造成酒店企业“营改增”后税负的增加。第三,酒店 行业的运转过程中,由于供应商非常的多,尤其是对于食品原料等,供应商不仅 规模小,而且常常是个体户,这些原材料的采购成本中,有相当一部分比例难以 取得相对应的进项税发票,因而会造成酒店企业一些采购产品无法抵扣进项税, 并进~步造成酒店企业税负的增加。

(一)全面“营改增”后酒店企业进行增值税筹划的意义

1. 降低酒店企业的税收负担

     小微型酒店企业按照原政策缴纳营业税,按营业额的5%计算缴纳,根据新

政策,按照小规模纳税人的征收率3%计缴增值税,但进项税额不得抵扣。很明 显对于此类纳税人而言,税负无疑是减轻的。而对于大型酒店,税率从营业税税 率的5%变成增值税税率6%,从税率上看税负是加重了,但是由于增值税一般纳 税人取得的合法抵扣凭证的进项税是可以抵扣,所以对于此类酒店,在实现 既定收入前提下,如何通过对增值税进行筹划降低税负就显得非常重要了。

2、减少酒店企业涉税风险和改善财务与会计管理水平 

    “营改增”全面实施后,酒店纳税人身份发生了改变,由缴纳营业税转变为缴纳增值税,相对应适用的税收政策也发生了很大的变化。新政策实施伊始,一 方面,酒店企业要尽量降低税收负担,或者至少尽可能避免税收负担的加重;另 一方面,很难全面准确地把握和利用相关的法律法规与政策,所以只有通过积极组织财务会计人员学习和掌握新政策,才可以按照增值税法的要求,财务核算准 确,正确计算、按时申报和纳税,同时通过有效利用新的政策来降低税收负担, 避免与税收相关的风险。在这个过程中,相关的财务、会计人员更熟悉新政策, 以提高酒店企业财务管理的水平。

(二)酒店在“营改增”背景下进行税收筹划的必要性

   随着我国社会主义市场经济的建立和加入世贸组织,酒店是以盈利为目的的经营实体,以实现企业价值最大化为最终目标,在市场竞争越来越激烈的大环 境下,酒店对自身经济利益的重视程度必然会越来越强。目前我们面临的一个现 实问题就是,税务部门应该如何看待酒店从自身利益出发进行的税收筹划活动, 酒店如何在法律许可的范围内维护自身经济利益,提高酒店的市场竞争力,实现 股东价值最大化的最终目标。

1、税收筹划是酒店财务管理活动的重要组成部分 

    税收筹划是企业财务管理活动的一个重要组成部分,主要反映在企业投融资的选择和安排、经营活动等过程。纳税人在税法的范围内,往往是面对不同税收 负担选择不同的税收计划,纳税人会选择最大限度的减少税收负担的方案,以能 够获得最大经济收益,税收筹划是提高企业在市场经济环境下的竞争力的有效手段。

2、税收筹划有利于酒店管理水平的提高 

    税收筹划是一项长期行为和事前进行的筹划活动,需要有一个长远的眼光,不仅要具有法律思维,更要具有着眼企业综合管理决策的能力,而且还与企业发 展战略相结合,开展税收筹划活动,需要企业高层管理人员的参与。

3、税收筹划是有效降低酒店经营成本

    税收筹划节税产生的经济价值和降低产品成本产生的经济价值同样重要,对 纳税人而言,税款支出与其他成本费用有着本质区别,因为其他成本费用的发生 通常都会产生相应的收入,但税费支出没有产生与之对应的收入项目,具有无偿 性,因此减少税费支出就相当于直接增加净收入,和减少其他项目的成本有相同的意义。

4、税收筹划有利于提高征管水平

    税收筹划是纳税人对税法理解的基础上合理有效的掌握和使用,这说明税收 征纳方法的成熟和纳税人的纳税意识增强,不仅有利于纳税人提高盈利水平,降低税收负担和涉税风险,也有利于税务机关提高税收征管水平,对税务工作的监 督和制约,完善税收征管制度将发挥积极的促进作用。

5、税收筹划具有综合性 

    一项成功的税收筹划不应是只看税收负担这一个衡量指标,因为影响增值税税负一个关键因素就是可以抵扣的进行税额,前文已经分析过销项税和收入的关 系,同理进项税额大可能对应的成本也高,所以酒店在进行税收筹划时不能一味 的只看税负,应该综合考虑各项因素,以实现股东价值最大化为最终目标。

6、税收筹划活动的收益和风险共存

    税收筹划是一种具有长期和远见特点的行为, 在未来一段时间,国家政策 和税收法律法规在可能会改变,所以和其他财务管理决策一样,税收筹划也是收 益和风险共存。 

  


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